审计“免疫系统”论：演进过程、作用机理与实现路径

"免疫系统论"的提出丰富了人们对审计本质和审计功能的认识,是多学科综合创新的理论成果.国家审计与公共受托责任是紧密相连的,随着公共受托责任范围的扩大,人们对国家审计的本质认识也从"经济监督论"经由"经济控制论"升华到"‘免疫系统'论";作为社会经济运行中的"免疫系统",国家审计作用机理是一个识别问题、处理问题、完善机制、抵御病毒的螺旋武上升过程.实现国家审计"免疫"功能的路径如下:树立科学审计理念、确定重点审计领域、筑牢审计工作根基.     

内部审计浅谈

内部审计以服务为基本职责,是由内部审计的性质和地住所决定的,也是国际内部审计发展的大趋势。内部审计是企业内部控制系统的一个重要程序,通过内部审计发挥企业内部控制的监控职能。     

我国企业内部控制审计的现实选择——基于内部控制审计与财务报表审计关联的分析

财政部2008年制定了《企业内部控制基本规范》,由此引起理论界和实务界对内部控制更为关注。注册会计师对企业内部控制进行审计(鉴证),成为保证内部控制有效性的关键环节,对我国内部控制审计进行深入研究具有重要意义。本文借鉴美国财务报告内部控制审计准则,采用比较研究的方法,通过对财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关联的比较分析,提出我国制定内部控制审计准则的选择:对财务报表审计和企业内部控制审计进行整合。并对完善我国内部控制审计制度提出了建议。     

审计失败上市公司之舞弊特征分析

主要研究导致事务所审计失败的上市公司舞弊特征,重点从舞弊公司的财务状况、所处行业、舞弊的时间特征、舞弊手段与舞弊金额、舞弊动机、舞弊人员等方面进行分析。研究发现:舞弊公司的规模相对较大,但盈利能力相对较低,集中于制造业,舞弊主要集中在上市时和上市后五年内,舞弊与处罚的时间间隔大多数在2年以上,舞弊具有较大的隐蔽性;虚增收入为最主要的舞弊手段;为了上市和避免亏损成为舞弊的主要动机;舞弊涉及高级管理人员、中介机构、控股股东和子公司等众多人员和机构。最后,从推进发行、退市和监督体系的改革,关注舞弊、推进风险导向审计方法以及加强审计独立性三个方面提出政策建议。     

新审计准则中的理性假设解读

新的风险导向审计迫使我们重新思考审计中的人性假设。由有限理性出发,可以更好地理解和把握审计风险要素存在的根由,过程理性可以解释准则中反复强调的修订行为。从知识管理的视角看,专业准则的完善、强制性的后续教育、深入社会实践、加强事务所内外沟通都是扩展个体有限理性的理想途径。     

我国内部控制审计现状及审计规范体系的改善———基于2009和2010年上交所年报数据的研究

以《企业内部控制基本规范》的颁布为契机,考察在法规约束前提下我国上市公司内部控制审计现状.2009年和2010年的年报数据表明,上交所有多于半数的企业并未遵循《企业内部控制基本规范》的要求,我国内部控制审计的披露程度较低.一方面,这和我国相关法规的强制力不足有关;另一方面,也和我国内部控制审计规范体系的不完善有关.由此,我国应制定详细的内部控制审计准则并完善审计报告的标题、类型、内容和格式,以促进我国内部控制审计实践的健康发展     

投资公司绩效审计方法探索

投资公司绩效审计应以财务收支真实性为基础,围绕业务经营情况,注重发现不属于违纪违规但对企业经营具有一定负面影响的不合理现象;注重从非财务信息中探寻企业决策的合理性;注重从行业标准和企业连续三年的财务数据中对企业整体经营情况客观、真实的评价等。     

民主法治视角下的近代国家审计会议思想

近代国家审计会议思想主要包括:把审计法规和审计机关内部管理制度的变更、主要审计人员的奖惩和调度、重要审计业务的决定等纳入会议议题;在审计会议程序中规定会议开会人数、少数服从多数的原则以及回避条款等;会议决定的结果可以复议及实行会议结果公开.审计会议体现了对审计机关内部监督和外部监督相结合的思想,有助于实现审计实体民主.审计会议程序体现了审计程序民主思想.审计会议对民主法治的成本具有双重影响.     

加强审计质量控制之我见

审计质量是审计工作的生命线,关系到审计事业的成败.搞好审计质量控制,是提高审计工作水平的首要任务.审计质量的提高,不仅会对审计工作本身产生重大影响,而且关系到审计事业的发展,尤其能使审计在军事经济改革和管理中发挥更大的作用.随着军队后勤现代化建设的发展,对审计工作质量的要求越来越高.同时,不断增强广大审计人员的质量意识,对审计工作的质量控制尤为重要.     

网络环境下信息系统审计的职能与类型

最近十年,信息系统审计在企业管理中的职能与地位都产生了质的飞跃：企业的生存与发展越来越依赖信息系统,而电子商务对企业经营管理又造成一定的潜在风险,信息系统审计成为外部审计不可或缺的一环,同时它也成为内部控制的主要参与者。现代信息系统审计应当包括真实性审计、安全性审计和绩效审计三种基本类型,它们都有各自的具体目标。